Четыре ловушки, в которые может угодить ИП на упрощенке.

9 авг. 2021 г.
2 мин. чтения

Забывают про лимит остаточной стоимости основных средств

Осторожно
Если превысите лимит, право на УСН утратите с начала квартала, в котором превышен лимит. Придется платить налоги по общей системе: НДФЛ, НДС, налог на имущество.

В Налоговом кодексе есть норма о том, что не имеют права применять упрощенку организации, у которых по данным бухучета остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК). Об ИП ни слова. Поэтому предприниматель вправе перейти на упрощенку независимо от остаточной стоимости основных средств. Но после перехода на спецрежим ИП обязан контролировать ее лимит, чтобы не слететь с УСН (п. 4 ст. 346.13 НК, письмо Минфина от 02.06.2021 № 03-11-11/43679). Чтобы не потерять право на упрощенку, выделите основные средства, которые относятся к амортизируемому имуществу (гл. 25 НК). Определяйте остаточную стоимость по правилам бухучета, несмотря на то что ИП вести его не обязаны. Если видите, что приближаетесь к лимиту, отложите покупку основных средств до следующего налогового периода.

Не учитывают доходы от упрощенки в лимите по ПСН Лимит доходов на патенте — 60 млн руб. ИП считают, что в этих доходах надо учитывать только выручку от деятельности на ПСН. Это заблуждение. Предприниматель, который совмещает патент с упрощенкой, должен учитывать и доходы от деятельности на упрощенке (п. 6 ст. 346.45 НК, письмо Минфина от 13.04.2021 № 03-11-11/27580). Если общая сумма доходов превысит лимит, то ИП лишится всех патентов. По всем видам деятельности его автоматически переведут на УСН. Он должен будет доплатить налог по упрощенке с начала периода, на который ему выдан патент.

Не сдают нулевку по УСН, если получили доходы только на патенте ИП, которые совмещают спецрежимы, думают, что если получили доходы только на ПСН, можно не сдавать декларацию по упрощенке. Это не так. Декларацию надо сдать независимо от того, есть налог к уплате или нет (письмо УФНС по г. Москве от 17.02.2021 № 20-21/021912). Если дохода не было, подайте нулевку по УСН не позднее 30 апреля следующего года (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК). Иначе получите штраф в размере 1000 руб. и можете остаться без расчетного счета (подп. 1 п. 3, подп. 2 п. 11 ст. 76, п. 1 ст. 119 НК).

Не решаются совместить патент с упрощенкой По кодексу ИП не вправе применять другой налоговый режим по виду деятельности, который указан в патенте (п. 1, 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК). И если у предпринимателя есть два розничных магазина, он продолжает применять упрощенку на обоих объектах. Это неверная позиция. На самом деле все зависит от условий применения ПСН в регионе. Чиновники разрешают перевести один магазин на патент, а второй оставить на упрощенке, если один из них попадает под условия ПСН, а другой нет (письма Минфина от 17.02.2017 № 03-11-11/9166, ФНС от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450). А вот если оба магазина попадают под патент, совмещать ПСН с упрощенкой уже нельзя. Это нам подтвердили налоговики.