Третий год «самозанятого» эксперимента: что интересует людей.

По данным ФНС, на конец марта в России было зарегистрировано 2 млн самозанятых. И ежедневно их количество увеличивается на 5 тыс. человек. С начала 2019 г., когда стартовал эксперимент по введению налога на профессиональный доход (НПД), самозанятые зарегистрировали более чем 327 млрд руб. доходов. При этом у 85% зарегистрированных ранее вообще не было официальных доходов от предпринимательской деятельности.

Что такое собственная продукция

Са­мо­за­ня­тые могут про­да­вать толь­ко соб­ствен­ную про­дук­цию — ту, что сде­ла­ли сво­и­ми ру­ка­ми. До­пу­стим, са­мо­за­ня­тый Ива­нов лепит из глины и об­жи­га­ет горш­ки, вазы, по­су­ду. Но до про­да­жи он от­да­ет рас­кра­ши­вать эти из­де­лия са­мо­за­ня­то­му Пет­ро­ву. В этом слу­чае счи­та­ют­ся ли они то­ва­ром соб­ствен­но­го про­из­вод­ства для са­мо­за­ня­то­го Ива­но­ва?

— Ду­ма­ем, у вас нет по­во­да для бес­по­кой­ства. Соб­ствен­ное про­из­вод­ство под­ра­зу­ме­ва­ет из­го­тов­ле­ние то­ва­ра из сырья и ма­те­ри­а­лов с мак­си­маль­ным вкла­дом в про­цесс. Но это вовсе не зна­чит, что са­мо­за­ня­тый дол­жен из­го­то­вить свою про­дук­цию соб­ствен­но­руч­но от на­ча­ла и до конца. Если он по­ку­па­ет, к при­ме­ру, пар­тию хол­що­вых сумок и на­но­сит на них ори­ги­наль­ные ри­сун­ки — это тоже соб­ствен­ная про­дук­ция. Кста­ти, вот несколь­ко при­ме­ров такой про­дук­ции из Писем Мин­фина:

•фло­ри­сти­че­ские ком­по­зи­ции и бу­ке­ты;

•ком­пью­те­ры, со­бран­ные из за­пас­ных ча­стей;

•элек­тро­тех­ни­че­ская про­дук­ция, на­при­мер са­мо­дель­ная люст­ра из корня де­ре­ва.

Чтобы иметь дело с экс-работодателем, бывшие совместители тоже должны ждать 2 года

Слы­шал, что са­мо­за­ня­тые не могут со­труд­ни­чать с быв­ши­ми ра­бо­то­да­те­ля­ми, от ко­то­рых они уво­ли­лись менее 2 лет назад. А это рас­про­стра­ня­ет­ся на тех, кто ра­бо­тал на­ем­ным со­труд­ни­ком по внеш­не­му сов­ме­сти­тель­ству?

— Дей­стви­тель­но, Закон прямо за­пре­ща­ет са­мо­за­ня­тым по­лу­чать день­ги за свои услу­ги как от те­ку­щих ра­бо­то­да­те­лей, так и от быв­ших, с ко­то­ры­ми тру­до­вые от­но­ше­ния пре­кра­ти­лись менее 2 лет назад.

Этот за­прет ак­туа­лен и для внеш­них сов­ме­сти­те­лей, ведь они ра­бо­та­ли по тру­до­во­му до­го­вору.

Про выдачу «самозанятых» чеков клиентам

Я почти год назад за­ре­ги­стри­ро­вал­ся как са­мо­за­ня­тый, пе­ри­о­ди­че­ски раз­ра­ба­ты­ваю про­грамм­ное обес­пе­че­ние для физ­лиц. Ни­ка­ких до­го­во­ров пись­мен­но с ними не за­клю­чаю. Но тут за­ду­мал­ся: а может, надо их за­клю­чать и ука­зы­вать рек­ви­зи­ты до­го­во­ров в сфор­ми­ро­ван­ных чеках? И еще во­прос: нужно ли от­прав­лять за­каз­чи­кам эти чеки, и если нужно, то зачем? Ни­ко­му из моих кли­ен­тов они не нужны.

— Сна­ча­ла от­ве­тим на пер­вый во­прос. В вашем слу­чае пись­мен­ные до­го­во­ры необя­за­тель­ны. Да и не все­гда до­го­вор — это от­дель­ная бу­ма­га. Если вы где-то, к при­ме­ру на Авито, опуб­ли­ко­ва­ли усло­вия, на ко­то­рых бе­ре­тесь за ра­бо­ту, — это офер­та. Если за­каз­чи­ка все устра­и­ва­ет, он при­слал вам за­да­ние и потом опла­тил вашу ра­бо­ту — это ак­цепт. В ре­зуль­та­те счи­та­ет­ся, что вы за­клю­чи­ли пись­мен­ный до­го­вор. Да, и в чеке са­мо­за­ня­тый не обя­зан ука­зы­вать рек­ви­зи­ты до­го­во­ра с кли­ен­том.

Те­перь раз­бе­рем вто­рой во­прос. По об­ще­му пра­ви­лу са­мо­за­ня­тый, по­лу­чив день­ги от кли­ен­та, обя­зан через мо­биль­ное при­ло­же­ние «Мой налог» сфор­ми­ро­вать чек и обес­пе­чить его пе­ре­да­чу за­каз­чи­ку — в элек­трон­ном или в бу­маж­ном виде. Но вот что лю­бо­пыт­но: штраф за то, что са­мо­за­ня­тый не сфор­ми­ру­ет чек, — есть, а за его невы­да­чу за­каз­чи­ку — штра­фа нет. По­это­му, если вы не ста­не­те пе­ре­да­вать сфор­ми­ро­ван­ные чеки своим кли­ен­там, ни­че­го вам не будет. Но от­пра­вить чек — это пол­ми­ну­ты, по­это­му какой смысл ман­ки­ро­вать этой обя­зан­но­стью?..

Справка
Пла­тель­щик НПД дол­жен сфор­ми­ро­вать чек в сле­ду­ю­щие сроки:
•при без­на­лич­ной опла­те — не позд­нее 9-го числа сле­ду­ю­ще­го ме­ся­ца;
•при рас­че­тах на­лич­ны­ми или с по­мо­щью элек­трон­ных средств пла­те­жа — непо­сред­ствен­но в мо­мент рас­че­та.

Если са­мо­за­ня­тый не сфор­ми­ру­ет чек или сде­ла­ет это с опоз­да­ни­ем и, со­от­вет­ствен­но, не пе­ре­даст свое­вре­мен­но в ИФНС ин­фор­ма­цию о рас­че­тах, ему гро­зит штраф от на­ло­го­вой — 20% от суммы непро­би­то­го чека. Если в те­че­ние по­лу­го­да на­ру­ше­ние будет со­вер­ше­но по­втор­но, штраф со­ста­вит уже пол­ную сумму рас­чета.

Спра­вед­ли­во­сти ради стоит ска­зать, что за­каз­чи­кам-физ­ли­цам чеки от са­мо­за­ня­тых ис­пол­ни­те­лей дей­стви­тель­но особо не нужны. Эти чеки важны для за­каз­чи­ков — ор­га­ни­за­ций и ИП. По­то­му что без та­ко­го чека они не смо­гут учесть в рас­хо­дах воз­на­граж­де­ние са­мо­за­ня­то­го и долж­ны будут на­чис­лить на эту сумму стра­хо­вые взносы.

Писатели тоже могут перейти на НПД

Я пишу дет­ские книж­ки и про­даю права на них из­да­тель­ству. Можно мне стать са­мо­за­ня­тым?

— Можно. Ведь под НПД под­па­да­ют до­хо­ды от ре­а­ли­за­ции работ, услуг, иму­ще­ствен­ных прав. Вы как пи­са­тель ре­а­ли­зу­е­те ав­тор­ские права, а зна­чит, впра­ве за­ре­ги­стри­ро­вать­ся как са­мо­за­ня­тый. ФНС, кста­ти, это под­твер­ждает.

Самозанятые пенсионеры работающими не считаются

Я уже на пен­сии, но про­дол­жаю на дому под­ра­ба­ты­вать мас­са­жем. Со мной хочет офи­ци­аль­но за­клю­чить до­го­вор одна фирма, чтобы я при­хо­ди­ла к ним каж­дую неде­лю, де­ла­ла мас­саж со­труд­ни­кам. Но для этого я долж­на офор­мить­ся как са­мо­за­ня­тый. Чем мне это гро­зит? Буду ли я после этого счи­тать­ся ра­бо­та­ю­щим пен­си­о­не­ром со всеми вы­те­ка­ю­щи­ми (от­ме­на ин­дек­са­ции пен­сии и со­ци­аль­ной над­бав­ки)?

— Не вол­нуй­тесь. Если вы ста­не­те са­мо­за­ня­той, ни­ка­кие при­бав­ки у вас не от­ни­мут. ФНС на своем сайте уже разъ­яс­ня­ла, что пен­си­о­не­ры — пла­тель­щи­ки НПД счи­та­ют­ся нера­бо­та­ю­щи­ми для целей раз­лич­ных пен­си­он­ных льгот. А все по­то­му, что са­мо­за­ня­тые не обя­за­ны пла­тить взно­сы на ОПС (но могут де­лать это доб­ро­воль­но). Если они эти взно­сы не пла­тят, то не при­зна­ют­ся за­стра­хо­ван­ны­ми в си­сте­ме ОПС и, со­от­вет­ствен­но, тру­до­устро­ен­ны­ми.

Сначала — доход, а потом — статус самозанятого и уплата всего НПД разом: так можно?

Под­ска­жи­те, если я в те­че­ние этого года буду пе­ри­о­ди­че­ски по­лу­чать доход на­лич­ны­ми толь­ко от физ­лиц, могу ли я потом, в но­яб­ре — де­каб­ре, за­ре­ги­стри­ро­вать­ся как са­мо­за­ня­тый, вве­сти в при­ло­же­ние одной сум­мой по­лу­чен­ный за 2021 г. доход и упла­тить налог?

— Фор­маль­но зад­ним чис­лом «са­мо­за­ня­тый» режим не дей­ству­ет. Но на прак­ти­ке мно­гие так де­ла­ют. Про­вер­ки пла­тель­щи­ков НПД сей­час фак­ти­че­ски за­пре­щены, по­это­му об­на­ру­жить это на­ру­ше­ние весь­ма слож­но.

Как самозанятому уменьшить НДФЛ при продаже жилья

Я в 2020 г. про­да­ла свою един­ствен­ную квар­ти­ру за 3,5 млн руб. В соб­ствен­но­сти она была менее 3 лет, по­это­му при­дет­ся пла­тить налог. Бу­дучи са­мо­за­ня­той, я вроде как не имею права на вы­че­ты по НДФЛ. По­лу­ча­ет­ся, мне нель­зя за­явить вычет 1 млн руб., чтобы сни­зить налог к упла­те? Иг­ра­ет ли ка­кую-то роль то, что в на­ча­ле этого года я ку­пи­ла квар­ти­ру, прав­да, за мень­шие день­ги — 3,2 млн руб.?

— Сразу ска­жем: факт по­куп­ки новой квар­ти­ры в вашем слу­чае ни­ка­кой роли не иг­ра­ет. Если вы ду­ма­е­те, что можно сни­зить НДФЛ, если вы­честь из до­хо­да от про­да­жи ста­рой квар­ти­ры сто­и­мость новой, вы оши­ба­е­тесь. Такой под­ход в НК не преду­смот­рен. А с осталь­ным да­вай­те раз­би­рать­ся.

Если вы вла­де­ли квар­ти­рой мень­ше опре­де­лен­но­го срока, то дей­стви­тель­но долж­ны упла­тить НДФЛ с суммы до­хо­да от про­да­жи.

Справка
Ми­ни­маль­ный пре­дель­ный срок вла­де­ния недви­жи­мо­стью в целях осво­бож­де­ния от НДФЛ до­хо­дов от ее про­да­жи со­став­ля­ет 5 лет. А в от­дель­ных слу­ча­ях — 3 года.
Трех­лет­ний срок дей­ству­ет для жилья, ко­то­рое:
•или по­лу­че­но в дар от члена семьи или близ­ко­го род­ствен­ни­ка;
•или по­лу­че­но по на­след­ству;
•или по­лу­че­но в ре­зуль­та­те при­ва­ти­за­ции;
•или по до­го­во­ру по­жиз­нен­но­го со­дер­жа­ния с ижди­ве­ни­ем;
•или на дату про­да­жи было един­ствен­ным жи­льем для про­дав­ца.

При этом если че­ло­век, еще не про­дав ста­рую квар­ти­ру, уже купил новую, про­да­ва­е­мое жилье все равно будет счи­тать­ся един­ствен­ным, при усло­вии что новая квар­ти­ра была куп­ле­на мак­си­мум за 90 дней до про­да­жи ста­рой.

Если са­мо­за­ня­тый пла­тит лишь НПД и не имеет до­хо­дов, об­ла­га­е­мых НДФЛ, он в самом деле не может за­явить вы­че­ты по этому на­ло­гу. Но это не ка­са­ет­ся иму­ще­ствен­но­го вы­че­та из до­хо­да от про­да­жи иму­ще­ства. Вы мо­же­те умень­шить сумму по­лу­чен­но­го вами дохода:

•либо на 1 млн руб. Тогда НДФЛ к упла­те в бюд­жет со­ста­вит 325 тыс. руб. ((3,5 млн руб. – 1 млн руб.) х 13%);

•либо на рас­хо­ды, ко­то­рые вы по­нес­ли при по­куп­ке про­дан­ной квар­ти­ры, — если у вас оста­лись до­ку­мен­ты, под­твер­жда­ю­щие ее при­об­ре­те­ние. До­пу­стим, в 2018 г. вы ку­пи­ли квар­ти­ру за 3 млн руб. И до­го­вор куп­ли-про­да­жи, и пла­теж­ные до­ку­мен­ты у вас име­ют­ся. В 2020 г. вы про­да­ли ее за 3,5 млн руб. Тогда НДФЛ к упла­те будет го­раз­до мень­ше, чем в пер­вом слу­чае, — 65 тыс. руб. ((3,5 млн руб. – 3 млн руб.) х 13%).

Так как вы про­да­ли квар­ти­ру рань­ше, чем истек ми­ни­маль­ный срок вла­де­ния ею, вам нужно было не позд­нее 30 ап­ре­ля 2021 г. по­дать в свою ИФНС де­кла­ра­цию 3-НД­ФЛ. И за­явить в ней тот или дру­гой вычет. А сам налог вы долж­ны упла­тить не позд­нее 15 июля 2021 г.

НПД и сдача в аренду апартаментов несовместимы

Могу я как са­мо­за­ня­тый сда­вать в арен­ду апар­та­мен­ты?

— Нет, не мо­же­те. НПД раз­ре­ше­но пла­тить толь­ко с до­хо­дов от сдачи в арен­ду жилых по­ме­ще­ний. Апар­та­мен­ты — это нежи­лая недви­жи­мость, как и га­ра­жи, ма­ши­но-ме­ста, дачи. По­это­му вы долж­ны с по­лу­ча­е­мых сумм аренд­ной платы упла­чи­вать НДФЛ.

Никакие расходы самозанятого НПД не уменьшат

В сво­бод­ное от ос­нов­ной ра­бо­ты время я за­ни­ма­юсь кос­ме­ти­че­ским ре­мон­том квар­тир, обо­ро­ты у меня со­всем неболь­шие. Как мне пла­тить налог для са­мо­за­ня­тых, если в мой доход вхо­дит также сто­и­мость неко­то­рых строй­ма­те­ри­а­лов и ин­стру­мен­тов?

— Са­мо­за­ня­тые не могут учесть свои за­тра­ты, даже самые обос­но­ван­ные и ло­гич­ные. Прин­цип «боль­ше рас­хо­дов → мень­ше на­ло­го­вая база → мень­ше налог» тут не ра­бо­та­ет. По­это­му в иде­а­ле вы долж­ны от­ра­зить в при­ло­же­нии «Мой налог» всю сумму, по­лу­чен­ную от за­каз­чи­ка, даже если потом часть этих денег вы по­тра­ти­те на по­куп­ку необ­хо­ди­мых ма­те­ри­а­лов.

Но за­ме­тим вот что: пока что «са­мо­за­ня­тый» на­ло­го­вый режим ос­но­ван ис­клю­чи­тель­но на до­ве­рии. Пла­тель­щи­ки НПД сами по­ка­зы­ва­ют раз­мер своих до­хо­дов в при­ло­же­нии, на­ло­го­вая не про­ве­ря­ет, да и вряд ли смо­жет про­ве­рить, в пол­ном объ­е­ме они ука­за­ны или нет.

Про мыло, декларацию соответствия и маркировку

Делаю мыло руч­ной ра­бо­ты на про­да­жу. Сму­ща­ет, что это вроде как кос­ме­ти­че­ская про­дук­ция и на нее, на­вер­ное, долж­на быть ка­кая-то раз­ре­ши­тель­ная до­ку­мен­та­ция... Может ли са­мо­за­ня­тый ее по­лу­чить? А еще я слы­ша­ла, что у мыла долж­на быть мар­ки­ров­ка. Но ведь са­мо­за­ня­тым нель­зя про­да­вать то­ва­ры, ко­то­рые нужно мар­ки­ро­вать. Или я что-то путаю?

— Дей­стви­тель­но, мыло яв­ля­ет­ся пар­фю­мер­но-кос­ме­ти­че­ской про­дук­ци­ей. Для нее есть свой тех­ре­гла­мент, обя­зы­ва­ю­щий по­лу­чать на эту про­дук­цию де­кла­ра­цию со­от­вет­ствия. Но об­ра­тить­ся за де­кла­ра­ци­ей могут толь­ко ор­га­ни­за­ции или ИП, ко­то­рые за­ни­ма­ют­ся про­из­вод­ством, им­пор­том и/или про­да­жей пар­фю­ме­рии и кос­ме­тики. Физ­ли­цу такой до­ку­мент не нужен, да и не офор­мят ему.

Те­перь про мар­ки­ров­ку. По тех­ре­гла­мен­ту у пар­фю­мер­но-кос­ме­ти­че­ской про­дук­ции долж­на быть мар­ки­ров­ка еди­ным зна­ком об­ра­ще­ния про­дук­ции на рынке го­су­дарств — чле­нов Та­мо­жен­но­го союза. Но, во-пер­вых, тех­ре­гла­мент обя­за­те­лен толь­ко для фирм и ИП. А во-вто­рых, са­мо­за­ня­тым нель­зя тор­го­вать про­дук­ци­ей, у ко­то­рой по За­ко­ну долж­на быть на­ци­о­наль­ная мар­ки­ров­ка «Чест­ный знак». Это дру­гая мар­ки­ров­ка — не та, что тре­бу­ет­ся по тех­ре­гла­мен­ту.

К слову, в пе­речне то­ва­ров, у ко­то­рых долж­на быть мар­ки­ров­ка «Чест­ный знак», из пар­фю­мер­но-кос­ме­ти­че­ской про­дук­ции на­зва­ны толь­ко духи и туа­лет­ная вода. Мыла там пока нет.