Социальный вычет по НДФЛ по расходам на фитнес.

Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ по расходам на фитнес или другие физкультурно-оздоровительные услуги (на себя, на ребенка)?

Социальный вычет по НДФЛ по расходам на фитнес или другие физкультурно-оздоровительные услуги (на себя, на ребенка) можно получить по доходам, полученным с 2022 г., если физкультурно-спортивная организация (ИП) и услуги включены в соответствующие перечни. Для этого работодателю нужно представить заявление (при подтверждении права на вычет налоговым органом), а в налоговый орган - декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы.

Условия получения социального вычета на физкультурно-оздоровительные услуги

Вы можете воспользоваться вычетом в отношении облагаемых по ставке 13% доходов, полученных начиная с 01.01.2022, при наличии у вас статуса налогового резидента РФ и при оплате за счет собственных средств физкультурно-оздоровительных услуг, оказанных непосредственно вам, вашим детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, вашим подопечным в возрасте до 18 лет, вашим детям (в том числе усыновленным) и вашим бывшим подопечным в возрасте до 24 лет, если они являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 05.04.2021 N 88-ФЗ; ч. 11 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ).

Справка. Налоговые резиденты

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Физкультурно-оздоровительные услуги, а также оказывающие данные услуги физкультурно-спортивная организация или индивидуальный предприниматель на дату, когда вы фактически произвели расходы, должны быть включены в специальные перечни.

Перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей формируется ежегодно Минспортом России и размещается на его официальном сайте (абз. 3 пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ; Перечень, утв. Распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 N 2466-р; Информация ФНС России).

Размер вычета

Предельный размер вычета не должен превышать 120 тыс. руб. за год в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами, за исключением вычетов по расходам на обучение детей и дорогостоящее лечение. Неиспользованная сумма вычета на следующий календарный год не переносится (абз. 2 п. 6 ст. 210, абз. 2 пп. 7 п. 1, абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ; Информация ФНС России).

Порядок получения социального вычета на физкультурно-оздоровительные услуги

Получить социальный вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги вы можете у работодателя в течение календарного года, в котором оплачены услуги (начиная с 2022 г.), либо в налоговом органе по окончании календарного года, в котором понесли указанные расходы (не ранее 2023 г.).

Работодатели, применяющие автоматизированную упрощенную систему налогообложения, социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги не предоставляют (п. 8 ст. 1, ст. 216, абз. 1 - 2 п. 2 ст. 219 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 05.04.2021 N 88-ФЗ; ч. 1 ст. 17 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ; Информация ФНС России).

В первом случае вам необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на получение социального налогового вычета и подтверждающими документами. К числу последних относятся, в частности, копии договора о предоставлении физкультурно-оздоровительных услуг и кассовый чек.

Налоговый орган в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня представления вами соответствующего заявления и подтверждающих документов, должен рассмотреть заявление, проинформировать вас о результатах его рассмотрения и в случае положительного решения направить работодателю уведомление о подтверждении права на получение вами социального налогового вычета.

Работодателю нужно представить письменное заявление о предоставлении вычета (абз. 8 пп. 7 п. 1, абз. 2 - 4 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Во втором случае необходимо будет заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ, а также подтверждающие документы. По общему правилу декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет. Если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно и после указанной даты. При этом воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год можно не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 229 НК РФ; Информация ФНС России).

Как и в каком размере можно получить социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ребенку?

Социальный вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ребенку, можно получить у работодателя либо в налоговом органе. Работодателю представляется заявление (при подтверждении права на вычет налоговым органом), а в налоговый орган - декларация 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Вычет ограничен суммой 120 000 руб. в год в совокупности с другими вычетами.

Условия получения социального вычета на физкультурно-оздоровительные услуги для ребенка

Физические лица - налоговые резиденты РФ вправе уменьшить определенные облагаемые НДФЛ доходы, полученные начиная с 2022 г., например, заработную плату, на сумму расходов на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные, в частности, их ребенку (в том числе усыновленному) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если ребенок (в том числе усыновленный) является обучающимся по очной форме обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность) (пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 7 п. 1 ст. 219, п. п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 05.04.2021 N 88-ФЗ; ч. 11 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ).

Вычет предоставляется при соблюдении следующих условий (пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ; Информация ФНС России):

1)на дату оплаты физкультурно-оздоровительные услуги включены в Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утв. Распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 N 2466-р;

2)на дату оплаты физкультурно-спортивная организация или ИП, оказавшие услуги, включены в перечень организаций и ИП, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности. Данный перечень организаций и ИП формируется ежегодно Минспорта России и размещается на его официальном сайте (п. 7 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.09.2021 N 1501; Информация ФНС России);

3)вы располагаете документами, подтверждающими оплату оказанных для вашего ребенка физкультурно-оздоровительных услуг за счет собственных средств.

Размер социального вычета на физкультурно-оздоровительные услуги для ребенка

Социальный вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ребенку, предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. за календарный год в совокупности с другими социальными вычетами (за исключением вычетов по расходам на обучение детей и на дорогостоящее лечение).

Если у вас в календарном году возникнет право на получение нескольких социальных вычетов, то вы должны самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каком размере будут учитываться в пределах максимальной величины социального вычета (ст. 216, абз. 2 пп. 7 п. 1, абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Неиспользованная сумма вычета на следующий календарный год не переносится (абз. 2 п. 6 ст. 210 НК РФ).

Документы для подтверждения права на социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги для ребенка

Для получения социального вычета по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги вам потребуются следующие документы (абз. 8 пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ; ст. ст. 23, 43 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ):

1)копия договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг в пользу вашего ребенка;

2)кассовый чек в бумажной или электронной форме;

3)документы, подтверждающие ваше родство (в частности, свидетельство о рождении, свидетельство об усыновлении).

Порядок получения социального вычета на физкультурно-оздоровительные услуги для ребенка

Получить социальный вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные вашему ребенку, можно у работодателя в течение календарного года (начиная с 2022 г.) или в налоговом органе по окончании года (не ранее 2023 г.) (п. 2 ст. 219 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 05.04.2021 N 88-ФЗ; Информация ФНС России).

Обратите внимание! Работодатели, применяющие автоматизированную упрощенную систему налогообложения, социальный вычет не предоставляют (п. 8 ст. 1 НК РФ; ч. 1 ст. 17 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Для получения социального вычета у работодателя необходимо предварительно обратиться в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на получение вычета и документами, подтверждающими право на вычет.

Налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня представления вами соответствующего заявления и документов должен рассмотреть заявление, проинформировать вас о результатах его рассмотрения, а также представить работодателю уведомление о подтверждении вашего права на вычет, если не будет выявлено отсутствие права на него.

Работодателю нужно представить письменное заявление о предоставлении вычета. Если вычет в течение налогового периода будет предоставлен в меньшем размере, вы вправе обратиться в налоговый орган для получения остатка вычета (абз. 2 - 4, 6 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Для получения вычета в налоговом органе необходимо представить в инспекцию, по общему правилу по вашему месту жительства (месту пребывания - при отсутствии у вас места жительства на территории РФ) декларацию 3-НДФЛ с подтверждающими документами. Это можно сделать лично или через представителя, через МФЦ, почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80, п. п. 1, 7 ст. 83, п. 2 ст. 219, п. 2 ст. 229 НК РФ).

По общему правилу декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы оплатили расходы на физкультурно-оздоровительные услуги. Но если декларация представляется исключительно с целью получения налогового вычета, то подать ее можно в любое время в течение трех лет после окончания календарного года, в котором будут оплачены расходы на физкультурно-оздоровительные услуги (п. 7 ст. 78, ст. 216, п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 229 НК РФ).