Приобрести работающую организацию или продать: пошаговая инструкция.

Приобрести работающую организацию, созданную в форме ООО, можно, выкупив доли у всех ее участников. В статье рассмотрим нюансы, которые нужно учитывать при совершении подобной сделки.

Для чего покупать ООО

ООО покупают по разным причинам, к примеру, для выхода на новые рынки, расширения существующего бизнеса за счет поглощения конкурентов, приобретения активов для повышения инвестиционной привлекательности юридического лица и др.

Кроме того, ООО покупают в случае наличия у него задолженности по обязательствам перед покупателем. В этой ситуации организация фактически передается кредитору в счет оплаты долга. Также часто ООО покупают начинающие бизнесмены, не желающие тратить время на регистрацию нового юридического лица или нуждающиеся в организации «с историей».

Кто вправе купить ООО

Купить ООО могут как юридические, так и физические лица, однако нужно учесть, что ИП не вправе приобретать ООО. Если же сделка по купле-продаже заключается от лица ИП, то участником ООО становится не предприниматель, а обычное физлицо. Данный момент связан с тем, что возможность участия в ООО граждан, которые оформлены в статусе ИП, не указана в законе (п. 1 ст. 7 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ).

Кроме того, имеется еще один важный момент — по п. 2 ст. 7 Закона № 14-ФЗ запрещено существование ООО, которое имеет в качестве единственного участника другое общество, состоящее из одного лица. Соответственно, покупателем общества не может быть другое ООО или АО, в котором имеется лишь один участник или акционер (независимо от того, физическое это лицо или юридическое).

Для некоторых видов компаний имеются дополнительные ограничения по составу участников. Например, в ООО-профучастнике рынка ценных бумаг собственником с долей более 10% не может быть гражданин, который имеет неснятую или непогашенную судимость за экономические преступления или преступления против госвласти (п. 1 ст. 10.1-2 Закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ). Соответственно, это физлицо не может купить ООО, работающее на рынке ценных бумаг.

Кроме того, имеются существенные ограничения для владельцев таких организаций:

• страховые компании (п. 8 ст. 32.1 Закона от 27.11.1992 г. № 4015-1);

• медицинские компании (п. 2 ст. 14 Закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ);

• микрофинансовые компании (п. 1 ст. 4.3 Закона от 02.07.2010 г. № 151-ФЗ);

• рейтинговые агентства (п. 1 ст. 6 Закона от 13.07.2015 г. № 222-ФЗ);

• организаторы торгов (п. 1 ст. 7 Закона от 21.11.2011 г. № 325-ФЗ);

• управляющие компании инвестиционных фондов (п. 1 ст. 38.1 Закона от 29.11.2001 г. № 156-ФЗ);

• частные охранные компании (ст. 15.1 Закона от 11.03.1992 г. № 2487-1);

• ломбарды (п. 1 ст. 2.2 Закона от 19.07.2007 г. № 196-ФЗ).

Как производится продажа ООО

Продажа ООО — это реализация всеми его собственниками своих долей в уставном капитале компании. Таким образом, между действующими владельцами общества и его покупателем оформляются договоры купли-продажи долей. При этом нужно следить, чтобы продажа долей внешнему покупателю не запрещалась уставом ООО. Если этот запрет есть в уставе, тогда изначально нужно внести корректировки в устав, для чего проводится общее собрание.

Кроме того, следует помнить о том, что действующие владельцы обладают преимущественным правом приобретения доли. Также такое право может быть и у самого общества, если это указано в уставе ООО. Соответственно, продавец доли должен предъявить документ, который подтверждает, что другие собственники компании и она сама уведомлены о продаже.

Также в уставе компании может быть пункт о необходимости получения согласия собственников компании или ее самой на продажу долей третьим лицам. Тогда продавец обязан предоставить покупателю документы о согласии или же заявить об отсутствии отказа в этом согласии. Данное заявление можно указать непосредственно в договоре купли-продажи доли (ст. 431.2 ГК).

Если продать долю без указанного согласия (или если имеется такой отказ), любой из оставшихся собственников или несколько из них, а также сама компания имеют право подать судебный иск и потребовать передать проданную долю в ООО. Предоставляется три месяца для подачи искового заявления, и срок отсчитывается с момента, когда владельцы бизнеса или компания узнали или должны были узнать о произошедшем нарушении (п. 18 ст. 21 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ).

Порядок продажи ООО

Механизм продажи ООО начинают через официальное уведомление продавцом иных собственников компании и ее самой о будущей продаже доли. Данное действие производится через нотариуса. Когда уведомление-оферта поступило в адрес ООО, считается, что оно получено всеми собственниками. Затем владельцы бизнеса имеют право в срок 30 дней выкупить продаваемую долю по той цене, которая обозначена в уведомлении-оферте. Также они вправе не дожидаться окончания этого срока, а предоставить официальный отказ от приобретения доли. На этом отказе ставится подпись, которая свидетельствуется нотариально.

Внимание! В уставе компании может быть зафиксирован более продолжительный срок реализации преимущественного права выкупать долю другими собственниками.

По прошествии 30-ти дней или после отказа от приобретения доли последним собственником отсчитывается еще срок 7 дней, который определен для выкупа доли самой компанией (если в уставе имеется такая оговорка). Как и владельцы организации, она сама вправе досрочно отказаться от выкупа, для чего оформляется соответствующий нотариальный договор.

Когда ни собственники ООО, ни сама компания не используют свое право на выкуп доли, производится следующий шаг — проверяется наличие согласия всех учредителей ООО и самой компании на продажу долей третьим лицам. Данное согласие нужно, когда это обозначено в уставе. В такой ситуации продавец направляет всем собственникам долей специальное обращение — через общество, не привлекая нотариуса. Далее собственники компании и она сама не позже 30-ти дней дают согласие на продажу долей или же отказывают. Каждый из этих фактов фиксируется в письменном виде, и для этого не нужно нотариальное удостоверение.

Важно! Обращение за получением согласия на продажу доли можно оформить вместе с уведомлением-офертой, рассылаемым владельцам ООО и самой компании, чтобы соблюсти права преимущественного выкупа (п. 10 ст. 21 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ).

Также нужно обратить внимание на такой момент. Когда продавцом является физлицо, состоящее в браке, требуется сопоставить дату оформления брака с датой покупки доли в компании. Когда обнаружится, что продавец стал собственником доли при нахождении в браке, для реализации нужно нотариально оформленное согласие второго супруга. Иной порядок устанавливается брачным договором.

После этого считается, что предварительная преддоговорная часть продажи компании завершена. Далее можно оформлять соглашение на куплю-продажу доли. В нем нужно указать такую цену, чтобы она была не ниже цены, указываемой в уведомлении-оферте. Иные договорные условия также должны совпадать с условиями, указанными в оферте.

Соглашение о купле-продаже ООО

Договор на продажу компании нужно оформлять через нотариуса. Когда доли покупаются у нескольких владельцев по разным соглашениям, их удостоверять могут разные нотариусы и в разное время.

Когда договор оформлен, нотариус сам направляет в налоговую инспекцию документацию, требуемую для корректировки информации в ЕГРЮЛ о смене участника. Когда данные укажут в реестре, сделка становится закрытой, а компания — проданной новому собственнику.

Законодательством не предусматривается принятие компанией решения о ее продаже. Действия, касающиеся продажи каждым собственником доли, производится индивидуально через уведомление об этом других участников и самого ООО через нотариуса. Нотариальные расходы каждый собственник доли оплачивает сам.

Нюансы продажи ООО

Вместе с долями компании новый собственник получит все права, которые связаны с управлением ею, в т.ч. право переименовать организацию, назначить другого директора, а также решать все текущие проблемы компании.

Смена владельцев компании никоим образом не влияет на имущество общества, к которому причисляются и имущественные права (ст. 128 ГК). Соответственно, у организации сохраняются права на свои товарные знаки, фирменное название и т.п.

Как продается ООО с одним владельцем

Учредить ООО могут не только несколько владельцев, но и один участник. Тогда при продаже компании не действует правило о преимущественном праве выкупа доли. Кроме того, не требуется получать согласие на продажу доли, поскольку применить последствия нарушения этого требования невозможно.

Продажа ООО с одним собственником производится в упрощенном порядке — проверяется наличие супружеской доли у действующего собственника, а при необходимости надо оформить согласие второго супруга. Далее сразу же обращаются к нотариусу, чтобы оформить соглашение о купле-продаже доли.

Налогообложение при реализации доли в компании

Наиболее часто владельцы компании — это физлица. При продаже ООО нужно четко понимать, какие налоговые последствия будут, когда собственники бизнеса будут продавать свои доли.

Российские юрлица являются налоговыми агентами для физлица, если от них или в результате отношений с ними гражданин получил доход (п. 1 ст. 226 НК). Список доходов, по которым эти компании не являются налоговыми агентами, указан в п. 2 ст. 226 НК, к примеру, это доходы из ст. 228 НК. В пп. 2 п. 1 ст. 228 НК указано, что НДФЛ по доходам от продажи имущественных прав физлица считают и уплачивают сами. А доля в уставном капитале ООО как раз и есть имущественное право (Определение ВАС от 27.12.2012 г. № ВАС-13803/12 по делу № А32-42451/2011).

Соответственно, когда физлицо получает доход при продаже доли в компании, организация не является налоговым агентом. В данной ситуации не учитывается цена сделки или срок владения этой долей. Компания не обязана рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ по доходам от продажи физлицом его доли в ООО. Также она не должна указывать эти доходы в отчете 6-НДФЛ и в справке о доходах (п. 2 ст. 230 НК).

Аналогично и сторонний покупатель доли (не сама компания) не является налоговым агентом. Получается, если долю покупает другое юрлицо, оно не должно рассчитывать, удерживать и уплачивать НДФЛ за продавца и отражать эти доходы в отчете 6-НДФЛ.

Внимание! ИФНС получает информацию о продаже доли от нотариуса. Необходимые корректировки будут указаны в ЕГРЮЛ.

Соответственно, НДФЛ с дохода, полученного при продаже доли в компании, каждый продавец уплачивает сам. Для этого, когда закончится календарный год, в котором доход получен, бывший владелец доли подает в ИФНС по месту жительства декларацию 3-НДФЛ — в срок до 30-го апреля (п. 1 ст. 229 НК), а заплатить налог надо не позже 15-го июля (п. 4 ст. 228 НК).

При исчислении НДФЛ требуется учесть такой момент. Согласно п. 17.2 ст. 217 НК от НДФЛ освобожден весь доход, когда на дату продажи доли она непрерывно принадлежала владельцу больше 5-ти лет. Получается, при реализации этой доли сдавать декларацию не нужно (п. 4 ст. 229 НК).

Когда указанное условие не исполняется, появляются вопросы — как рассчитать величину облагаемого дохода и можно ли применить к ней имущественный вычет?

Дело в том, что доход в виде превышения стоимости имущества, которое получено владельцем компании при выбытии из нее, над расходами этого собственника на покупку своей доли для целей НДФЛ приравнивается к дивидендам (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК). При этом полученные суммы не считаются доходом от долевого участия в ООО (в отличие от аналогичных доходов компаний — п. 1 ст. 250 НК).

Из этого следует, что при реализации доли в компании физлицо-резидент получает налогооблагаемый доход, который равен разнице между стоимостью полученного имущества и расходами на покупку доли. Обоснованием является тот факт, что данный доход классифицируется как дивиденды (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК), а не как иной доход по итогам деятельности в России (пп. 10 п. 1 ст. 208 НК).

Затем к данному налогооблагаемому доходу разрешается применить имущественный налоговый вычет, который предусмотрен пп. 2 п. 2 ст. 220 НК. Доход можно уменьшать на расход только в том случае, если затраты имеют документальное подтверждение. Если этот момент не соблюдается, то дивидендами признается вся полученная сумма доходов, но в этом случае при исчислении НДФЛ она может быть уменьшена на фиксированный вычет 250 тыс. руб.

Пп. 1 п. 1 ст. 208 НК трактуется и по-другому. Допустим, сумма в виде разницы между доходами и расходами — это не просто дивиденды, а доходы от долевого участия в ООО.

Тогда нужно признать, что продавец доли получает при реализации облагаемый доход двух видов:

1. дивиденды от долевого участия в части, которая превышает расходы на покупку доли. Данная сумма облагается НДФЛ в полном объеме, поскольку вычеты к доходам от долевого участия не применяются (п. 3 ст. 210 НК);

2. иной доход по итогам деятельности в России (пп. 10 п. 1 ст. 208 НК). Сюда включается часть дохода, которая не превышает расходы на покупку доли. Однако если у продавца доли нет документации, которая подтверждает расходы на ее покупку, он не вправе использовать вычет в 250 тыс. руб.

Если этих документов нет, отсутствует возможность разделить доходы на два вида, и тогда весь полученный доход является доходом от долевого участия. Это косвенно подтверждает, что указанный здесь подход можно считать неверным.

Риски при купле-продаже ООО

Покупка ООО сопряжена с определенными рисками. К примеру, нужно понимать, что смена собственников компании никоим образом не влияет на обязательства самого ООО как в налоговой, так и в гражданско-правовой области. Соответственно, перед приобретением доли требуется удостовериться, что у компании нет долгов перед бюджетом и контрагентами.

Также нужно проверить, что за последние три года компания своевременно направляла отчетность, поскольку в противном случае штрафы будут уплачиваться за счет чистой прибыли.

Кроме того, надо ознакомиться со всеми оформленными ранее договорами. Здесь требуется уделить внимание реальности выполнения компанией принятых обязательств.

При обнаружении подозрительных договоров (как с налоговой, так и с гражданско-правовой точек зрения), лучше отложить покупку и попросить действующего владельца расторгнуть или скорректировать договоры.

Финансовый анализ на заказ

!!! Рекомендация: Оценка надежности для принятия взвешенных решений о сотрудничестве и сокращении налоговых рисков - Анализ финансового состояния субъекта малого предпринимательства (пример).