Налоговики прислали акт проверки и зовут в инспекцию.

В статье шесть дел бухгалтера на случай, если налоговики нашли у компании нарушения, составили акт и приглашают в инспекцию на рассмотрение материалов проверки. Опытом поделились главбухи, которые бывали на подобных мероприятиях, и налоговики, которые сами их проводили.

В двух словах о том, зачем налоговики приглашают компанию на такое мероприятие, как рассмотрение материалов проверки (дальше в статье мы также будем называть его просто заседанием). Почему не могут без этого принять решение? К примеру, доначислить налог и выписать штраф? Все просто: сообщать налогоплательщику о том, где и когда будут рассматриваться материалы проверки, — обязанность ИФНС. Поэтому вместе с актом проверки в компанию направляют извещение о месте и времени рассмотрения. Если налоговая этого не сделает, то решение, которое она вынесет по итогам рассмотрения, можно будет отменить. Ведь его приняли с существенным нарушением процедуры (п. 14 ст. 101 НК).

Важная деталь
Жалуйтесь в УФНС, если налоговая не уведомила компанию о дате и месте рассмотрения материалов проверки. Управление отменит решение ИФНС.

Но прийти в налоговую — это полдела. Чтобы этот поход не оказался бесполезным, а то и вредным для компании, к нему надо подготовиться. Дело № 1. Написать возражения, даже если частично согласны с актом. Возражения — это документ, в котором вы объясняете, какие выводы в акте налоговиков считаете несправедливыми и почему. Подготовить возражения можно не только в ситуации, когда компания не согласна со всем актом. Можно спорить и по отдельным эпизодам. Формально подать возражения надо в течение месяца со дня, когда компания получила акт (п. 6 ст. 100 НК). Но инспекторы учитывают и те возражения, которые представлены позже срока. Главное подать их до того, как ИФНС вынесет решение по проверке. Так что если опоздали с возражениями, можно принести их с собой на рассмотрение материалов. К возражениям приложите копии документов, на которые ссылаетесь. Допустим, налоговики решили, что компания незаконно заявила вычеты по одному из контрагентов. А она в возражениях доказывает реальность сделки и ссылается на наличие транспортных накладных по спорному товару. Тогда к возражениям надо приложить копии этих накладных.

Приводите как можно больше смягчающих обстоятельств — выше шанс, что налоговики снизят штраф

Дело № 2. Заранее попросить, чтобы снизили штраф. У компании есть право ходатайствовать о снижении штрафа, если есть смягчающие обстоятельства. Для этого не нужно ждать решения по проверке с точной суммой штрафа. Свою просьбу можно включить в возражения. А если компания не спорит с актом, то подготовить отдельное ходатайство. Перечень смягчающих обстоятельств открыт. Факты, которые компания будет упоминать, надо подтвердить документами. Примеры смягчающих обстоятельств смотрите в шпаргалке ниже.

Дело № 3. Убедиться, что собрали все документы для участия в заседании по проверке. Возьмите с собой акт проверки, возражения на акт с отметкой о регистрации в налоговой либо с подтверждением отправки и получения. Также понадобятся паспорт и доверенность на каждого из представителей компании.

В доверенности надо заранее проверить полномочия. В стандартных доверенностях, которые выдают бухгалтерам, чаще всего есть только полномочия на представление интересов, получение и передачу документов. Такая доверенность может не устроить налоговую при рассмотрении.

Образец доверенности, которую примет инспекция

Kak sostavit doverennost dlya bukhgaltera, kotoryjj idet v nalogovuyu na rassmotrenie mate.

Скачать • 213KB

Дело № 4. Прийти в инспекцию, даже если налоговики предлагают перенести встречу. Причины того, что инспекторы хотят перенести рассмотрение материалов на другой день, могут быть разные. К примеру, заболел замначальника инспекции, который должен был рассматривать материалы. Тогда инспектор может позвонить и предложить вам подать ходатайство о переносе даты рассмотрения. Не соглашайтесь. Телефонные разговоры потом ничего не докажут. Приезжайте на рассмотрение в любом случае.

Важная деталь
Замначальника ИФНС может продлить срок на принятие решения по проверке, но максимум на месяц (п. 1 ст. 101 НК).

Даже если не будет зама, который вас пригласил, другой зам либо рассмотрит материалы проверки, либо примет решение отложить рассмотрение. Тогда компания получит уведомление с новой датой.

Если согласитесь на устные уговоры налоговиков, то есть риск, что материалы рассмотрят без вас. А в решении укажут, что компания не воспользовалась правом участия в рассмотрении.

Дело № 5. Привести новые доводы в защиту компании, даже если их нет в возражениях. Материалы проверки, как правило, рассматривает замначальника инспекции. Сначала он изучит полномочия в доверенности. Затем представит участников заседания, огласит предмет рассмотрения, права и обязанности участников. Процедура предусматривает ведение протокола (п. 3, 4 ст. 101 НК). Налоговики могут вести и аудиозапись, но об этом они должны будут уведомить представителя компании.

Инспектор кратко огласит, что в акте проверки. Если компания не направляла возражения, их примут на заседании, зарегистрируют и приобщат к протоколу. Также у представителя компании спросят, поддерживает он представленные возражения или отказывается от них полностью либо в части. У каждой из сторон будет возможность высказать доводы, которые должны быть учтены заместителем.

Можно давать объяснения по ходу рассмотрения материалов, даже если не подавали возражений (абз. 1 п. 4 ст. 101 НК). В ходе рассмотрения не обязательно ограничиваться только аргументами из возражений. К примеру, если к моменту рассмотрения появились новые разъяснения ФНС или Минфина, документы от контрагента или судебная практика, можно это использовать.

Дело № 6. Досконально изучить протокол и написать пояснения. Если инспектор внес в протокол не все устные пояснения, их можно вписать в специальные поля для пояснений. Сюда же можно внести то, что не огласили на рассмотрении и вспомнили только при чтении протокола. Если не хватает места, просите дополнительный лист. Убедитесь, что вписаны все ваши документы. Пустые ячейки прочеркните, чтобы налоговики ничего не дописали. Попросите копию протокола после того, как в нем все распишутся.

Заместитель ИФНС не обязан оглашать решение, как это делают суды. На принятие решения у него есть 10 рабочих дней с момента, когда истек срок на подачу возражений. Принять он должен одно из трех решений, описанных в таблице (п. 1, 7 ст. 101 НК).