Физлица. Контроль за банковскими счетами

«Банковскую тайну отменили, налоговики взялись за личные счета». Что из этого правда

«Налоговики получат в банке паспорта физиков и вообще все что угодно», «с переводов на карты начислят НДФЛ». Интернет пестрит слухами о том, что банки сольют налоговикам всю информацию о «физиках». Мы собрали все слухи и выяснили, есть ли основания для беспокойства. Читайте, что действительно изменилось, а что всего лишь домыслы.

Норма Закона о банковской тайне не изменилась (ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1). Она уже давно разрешает налоговикам получать в банках данные по счетам и операциям клиентов в установленном порядке. То есть по правилам НК. А вот НК действительно изменили. Об этом читайте дальше.

В НК действительно появилась новая норма. Она прямо разрешает налоговикам запрашивать в банке копии доверенностей и паспортов лиц, которые вправе распоряжаться счетами (п. 2.1 ст. 86 НК). Также могут запросить другие документы из банковского досье. Эта норма действует с 17 марта 2021 года.

На самом деле налоговики и раньше требовали у банков копии доверенностей, паспортов и прочие документы на тех, кто управляет счетом. Инспекторы делали это в рамках встречных проверок. В запросе налоговики ссылались на статью 93.1 НК. Она разрешает требовать любую информацию (п. 7 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Основанием для запроса является налоговая проверка или необходимость получить данные по конкретной сделке (п. 1, 2 ст. 93.1 НК).

Раньше судьи часто считали требования налоговиков законными. Например, если банк не исполнял запрос из-за того, что налоговики не обозначили конкретную сделку. Или если не указали ИНН физлица, а у банка есть несколько клиентов с такими Ф. И. О.

Вот перечень документов из налогового запроса, который судьи посчитали законным: договор банковского счета, досье на клиента, его телефон, доверенности, карточка с образцами подписей, информация о лицах, которые распоряжались средствами на счете и снимали наличные со счета — паспортные данные, ИНН, адреса (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.07.2018 № Ф08-5463/2018). Этот список практически ничем не отличается от того, который добавили в НК.

Что же тогда изменилось? Во-первых, налоговики теперь быстрее получают данные от банка: за три рабочих дня, а не за пять или 10. Во-вторых, поскольку в НК появился конкретный перечень документов, споров между банками и налоговой будет меньше. Для компании это означает, что налоговики теперь быстро получат доступ ко всем документам, которые она передавала в банк.

Мы выяснили у налоговиков, когда они будут запрашивать банковское досье. Эти документы им понадобятся прежде всего, чтобы доказывать взаимозависимость компании и контрагента или дробление бизнеса. Налоговики зацепятся за тот факт, что счетами разных компаний управляют одни и те же лица. Поэтому риски возникают для тех бухгалтеров, которые подписывают платежки разных компаний. В этом случае бухгалтера могут вызвать на допрос, чтобы узнать подробности о взаимосвязи этих компаний.

Пример 1. Зачем налоговикам банковское досье и сведения по счетам Завод имеет подконтрольный торговый дом и отгружает ему товары с минимальной наценкой. Торговый дом делает цену рыночной и аккумулирует на себе прибыль. Деньгами распоряжается завод через займы. А торговый дом заявляет расходы и НДС за счет технических компаний. Инспекторы проверят тех, кто распоряжается деньгами завода и торгового дома, изучат операции по счетам. Цель налоговиков — доказать, что эти компании контролируются одними и теми же или зависимыми лицами. Они создали схему минимизации налогов.

Запросы банковских досье направляли и раньше, только через требования в рамках 93.1 НК.

КИРИЛЛ ДЯДИН,
советник государственной гражданской службы РФ  2-го класса

Переводы на личные счета попадут под налог. Так ли это на самом деле

Налоговики могут получить информацию по счетам физлица только с разрешения руководителя УФНС (п. 2 ст. 86 НК). Кроме того, для запроса данных по личным счетам нужны основания: проверка физлица или запрос данных в рамках встречки (ст. 93.1 НК). Поэтому массово контролировать поступления на счета физлиц налоговики не смогут. Для этого им нужно получить согласие УФНС по миллионам физических лиц, что нереально.

Не каждое поступление денег на личный счет — это доход, облагаемый НДФЛ. К примеру, родственник или кто-то другой перечислил на вашу карту деньги просто так. Это подарок. А денежные подарки не облагаются НДФЛ независимо от суммы (п. 18.1 ст. 217 НК, письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-04-05/41947). Если вы переводите деньги между своими счетами в разных банках, дохода также не возникает (письмо ФНС от 15.07.2020 № БС-3-11/5214).

Вот если человек получает на карту деньги за выполненные работы или услуги, НДФЛ действительно нужно уплатить. Чтобы бюджет получал налоги с таких доходов, ввели спецрежим для самозанятых. Таким образом, ФНС пока рассчитывает на то, что «физики» сами зарегистрируются как самозанятые и выведут доходы из тени. Иногда налоговики вычисляют тех, кто нелегально зарабатывает, и вызывают в инспекцию. Например, сигналом может быть жалоба, когда кто-то решил сообщить в налоговую о нелегальном бизнесе. Но это не массовые случаи.

Мы уже выяснили, что массовый контроль за операциями физиков пока невозможен. Значит, и пояснения у вас, скорее всего, никто не потребует. Но иногда налоговики действительно могут заинтересоваться личными счетами. Это ситуация, когда они подозревают налоговые схемы. Речь чаще всего идет не о налогах «физика», а о налогах компаний на миллионы рублей. В этом случае налоговики анализируют модель ведения бизнеса, товарные и денежные потоки. Когда движение денег замыкается на конкретном физлице, налоговики запрашивают в банке выписки по его счетам.

Налоговики раньше придирались к «физикам», которые делали дорогостоящие покупки при низком официальном доходе. Но Верховный суд их не поддержал. Судьи разъяснили: НДФЛ облагаются доходы, а не расходы. А факт расходов еще не означает, что у физлица в этом году есть налогооблагаемые доходы (Обзор судебной практики № 2 (2015), утв. Президиумом Верховного суда 26.06.2015). Таким образом, налоговики должны доказать, что физлицо получило доходы. Риски есть, к примеру, если директор бесплатно получает недвижимость или транспорт от зависимых компаний.

Пример 2. Когда налоговики могут доначислить НДФЛ директору

Директор получил в собственность недвижимость от взаимозависимых компаний. Налоговики выяснили, что директор не перечислял оплату за это имущество. Директор утверждал, что компании приобрели недвижимость за счет полученных от него займов. А он в свою очередь занимал деньги у других людей под проценты. Но доказать это не удалось. Налоговики проверили личные счета директора — на них не поступали суммы, сопоставимые со стоимостью недвижимости. Тогда директор решил предъявить приходники на оплату имущества наличными. Судьи их не приняли как фальсифицированные. Если у директора были приходники, то непонятно, почему он не показал их налоговикам. В итоге налоговики взыскали с директора НДФЛ и штраф на сумму 6 млн руб. (решение Октябрьского районного суда города Белгорода от 16.04.2019 по делу № 2А-1759/2019).

Инспекторы не имеют прямого доступа к счетам физлиц и не могут массово контролировать движение средств по ним. Чтобы получить данные по счетам,
нужна проверка физлица или встречная проверка.

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ, 
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса