Когда ИП не уплачивают страховые взносы?

В 2022 году некоторым плательщикам страховых взносов предоставлено право не уплачивать эти платежи, используя соответствующее освобождение.

Кого могут освободить от уплаты страховых взносов

Если ИП и иные плательщики страховых взносов не выплачивают зарплату и иные вознаграждения сотрудникам, в некоторых случаях они освобождаются от уплаты страховых взносов «за себя». Здесь рассматриваются ситуации, когда по объективным причинам ИП временно не может вести деятельность и получать доходы.

!!! Право не платить страховые взносы на ОПС и ОМС за периоды временной приостановки предпринимательской и иной деятельности, приносящей доходы, имеют такие субъекты (п. 7 ст. 430 НК):

• ИП;

• адвокаты;

• нотариусы с частной практикой;

• медиаторы;

• арбитражные управляющие;

• оценщики;

• патентные поверенные и иные лица с частной практикой.

Когда ИП не уплачивают страховые взносы

!!! Право не платить страховые взносы эти субъекты получают за периоды, когда они (п. 1, 3, 6-8 ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ):

• проходят военную службу;

• ухаживают (один из родителей) за каждым ребенком до возраста 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;

• содержатся под стражей и отбывают наказание при необоснованном уголовном преследовании и необоснованном привлечении к уголовной ответственности (Закон от 23.11.2020 г. № 347-ФЗ);

• ухаживают за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, а также лицом, достигшим 80 лет;

• проживают с супругами-военнослужащими в местностях, где они не могут вести предпринимательство;

• проживают за границей с супругом-работником, направленным в дипломатические представительства и консульские учреждения, а также в международные организации (их перечень устанавливается Правительством РФ);

• не работают из-за приостановки статуса адвоката.

Прекращение предпринимательства и иной приносящей доходы деятельности в эти периоды само по себе не освобождает указанных субъектов от обязанности платить фиксированные страховые взносы. Чтобы получить такое освобождение, необходимо подать соответствующее заявление в ИФНС — без него невозможно не платить страховые взносы.

Заявление на освобождение от уплаты страховых взносов

Подать заявление на освобождение от страховых взносов нужно по месту учета. Документ можно подать лично в отделении ИФНС или через личный кабинет налогоплательщика.

Заявление подается по форме, регламентированной Письмом ФНС от 19.10.2021 г. № БС-4-11/14780@. Кроме того, разрешено представлять этот документ в свободной форме. В заявлении обязательно нужно указать такую информацию:

• ФИО и СНИЛС плательщика страховых взносов;

• основание для освобождения от уплаты страховых взносов;

• даты начала и конца периода освобождения;

• количество документов и их листов, которые удостоверяют право на указанное освобождение.

К этому заявлению прикладываются документы, которые подтверждают наличие оснований и периодов освобождения от уплаты страховых взносов.

Документы для подтверждения права на освобождение от уплаты страховых взносов

В налоговом законодательстве не указан исчерпывающий список документов, на основании которого подтверждается право на освобождение от уплаты страхвзносов.

Кроме того, к ним не предъявляются никакие требования в части оформления и содержания.

Получается, это право могут подтверждать любые документы, которые свидетельствуют о том, что в определенный период плательщик страховых взносов был лишен возможности осуществлять деятельность, приносящую ему доход. К примеру, к таким документам относятся (письмо ФНС от 26.04.2017 г. № БС-4-11/7990@):

• налоговые декларации, в которых нет показателей полученного дохода;

• справки 2-НДФЛ, которые подаются налоговыми агентами в ИФНС о доходах, к примеру, адвокатов в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях;

• военные билеты, справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений;

• свидетельство о рождении ребенка, справки жилищных органов о совместном проживании до возраста ребенка 1,5 лет, документы о предоставлении отпуска по уходу до 1,5 лет;

• решения органов ПФР и соцзащиты по установлению ухода и присмотра за престарелыми гражданами и инвалидами;

• документы, которые удостоверяют факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I гр. и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и детей-инвалидов);

• письменное подтверждение гражданина или его законного представителя, что за ним действительно производится уход (нужно при раздельном проживании трудоспособного гражданина, который осуществляет уход, и лица, за которым осуществляется уход).

При проживании за границей (дипломатическое представительство, консульское учреждение) этот период подтверждается справками госорганов и учреждений, которые направили работников за границу. При этом указывается период совместного проживания дипломатических (консульских) работников и их супругов.

При приостановке адвокатского статуса периоды, в течение которых деятельность не ведется, подтверждаются сведениями, которые предоставляют региональные адвокатские палаты.

Период освобождения от уплаты страховых взносов

Когда ИФНС получает от ИП заявление и подтверждающие документы на освобождение от уплаты страховых взносов, она предоставляет это право на период, указанный в этом заявлении.

Законодательством не установлено каких-то ограничений по длительности этого периода.

Освобождение предоставляется и на несколько месяцев, и на несколько лет. Промежуток времени зависит от длительности льготного периода, который позволяет не платить страховые взносы.

Если освобождение предоставлено на период больше года, по окончании расчетного года ИП не подает повторное заявление. Если у ИФНС нет претензий к заявителю, то заявление потребуется подать только один раз. Когда льготный период закончится, у ИП возобновится обязанность платить страховые взносы.

Если в течение года плательщики, которые воспользовались правом не платить страховые взносы, некоторое время вели деятельность, они должны заплатить страховые взносы в размерах пропорционально числу календарных месяцев осуществления этого деятельности.