Как с 1 июля 2021 года работать на патенте: разъяснения и новая форма от ФНС.

5 июл. 2021 г.
4 мин. чтения

Используйте в работе два новых документа от ФНС, если ИП, у которого вы ведете учет, работает на патенте. Для начала ознакомьтесь с письмом налоговиков о том, как уменьшать налог на взносы в спорных ситуациях. Большинство выводов в нем — в пользу предпринимателей. А потом изучите новую форму уведомления об уменьшении патента на взносы. С июля она обязательна. Посмотрите на образце, как заполнять новое уведомление.

Три ответа ФНС на спорные вопросы по патентам и взносам Предприниматели на ПСН могут уменьшить налог на патенте на страховые взносы (п. 1.2 ст. 346.51 НК). Для этого им надо подать уведомление в ИФНС. Сумма, на которую можно уменьшить налог, зависит от наличия работников. Из Налогового кодекса не ясно, как поступать с уведомлением и взносами, если у предпринимателя несколько патентов, причем в разных регионах, с работниками и без. Путаницы больше не будет — ФНС все разложила по полочкам. При этом большинство разъяснений дала в пользу предпринимателей (письмо ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704). В какую инспекцию подавать уведомление, чтобы уменьшить патенты на взносы. По закону предприниматель может взять несколько патентов и на территории разных субъектов РФ. Возникает вопрос: в какую инспекцию подавать уведомление? Можно ли уведомить ближайшую инспекцию об уменьшении патента, полученного в другом регионе? Можно! ФНС разрешила подавать уведомление в любую из инспекций, в которых получали патенты. Это правило действует, даже если подадите уведомление в регионе, в котором срок действия патента уже истек. При этом не имеет значения период действия патента. Приведем пример 1.

Важная деталь
Налоговики рекомендуют направлять уведомление об уменьшении патента в электронном виде в инспекцию, где открыт патент.

Пример 1. Куда подавать уведомление об уменьшении патента ИП получил два патента: — № 1 в Кемеровской области с 1 января по 30 июня 2021 года; — № 2 в Москве с 1 января по 30 сентября 2021 года. Предприниматель 15 июля 2021 года может подать уведомление об уменьшении на взносы налога по патенту № 1 в ИФНС в Москве или в ИФНС в Кемеровской области. Инспекторы на местах рекомендуют не увлекаться новым разъяснением ФНС в этой части. Программа пока не позволяет инспекторам посмотреть, как уменьшали патенты, выданные другой инспекцией. Поэтому, если подадите уведомление не в ту ИФНС, в которой у вас есть действующий патент, велика вероятность, что получите отказ. Как уменьшать налог, если есть патенты с работниками и без. ИП может использовать труд работников на одном патенте, а на других справляться с работой своими силами. Но даже если работники есть лишь на одном патенте, стоимость каждого из патентов можно уменьшить на взносы только в пределах 50 процентов. Что делать со старыми взносами. Налог по ПСН можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в текущем налоговом периоде (п. 1.2 ст. 346.51 НК). Что это значит? Допустим, ИП перечислил недоимку по взносам прошлого года в текущем. Он может уменьшить на эту сумму патенты, полученные в 2021 году.


Важная деталь
Патент уменьшают и взносы ИП за себя, и взносы, которые он платит за работников.

Уменьшить без ограничений можно только те патенты, в период действия которых работников у ИП не было совсем. Смотрите на примере 2.

Пример 2. Как уменьшать патент на взносы, если есть работники ИП в течение 2021 года получил три патента: — № 1 с 1 января по 31 марта; — № 2 с 1 января по 31 декабря; — № 3 с 1 июля по 30 сентября. 5 августа ИП нанял работника на патенте № 3. Уведомление об уменьшении налога по всем патентам ИП подал 10 октября. По патенту № 1 предприниматель вправе уменьшить налог без ограничений. По патентам № 2 и № 3 — не более чем на 50 процентов. До 1 июля 2021 года ИП платят дополнительные взносы с доходов прошлого года, превышающих 300 000 руб. (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК). На них тоже можно уменьшить налог по ПСН. То же со взносами, оставшимися после уменьшения налога на ПСН в первом полугодии 2021 года. Можно уменьшить на них патент, который получите до конца текущего года. Рассмотрим на примере 3.


Осторожно
Уменьшить налог по ПСН можно только на взносы, которые уже перечислили в бюджет.

Пример 3. Что делать, если патенты закончились, а взносы остались ИП получил в 2021 году три патента: — № 1 с 1 января по 30 июня и суммой налога 50 000 руб.; — № 2 с 1 апреля по 30 сентября и суммой налога 30 000 руб.; — № 3 с 1 июля по 31 декабря и суммой налога 40 000 руб. При этом с 1 августа ИП использует труд работников. 1 мая ИП уплатил взносы на 85 000 руб., в том числе за прошлый год. Уведомление об уменьшении стоимости патента № 1 ИП подал 15 июля. Патент № 1 ИП полностью уменьшил на взносы, поскольку в период его действия не использовал труд работников. Остаток по взносам составил 35 000 руб. (85 000 — 50 000). Его ИП использовал, чтобы уменьшить сумму двух других патентов. В период их действия у ИП были работники, поэтому налог на взносы можно уменьшить не более чем на 50 процентов. На патент № 2 ИП использует 15 000 руб. (50% x 30 000 ₽), на патент № 3 — 20 000 руб. (50% x 40 000 ₽).

Новая форма уведомления об уменьшении стоимости патента на взносы ФНС утвердила обязательную форму уведомления об уменьшении налога по ПСН на взносы (приказ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218). В ней есть три изменения. Во-первых, в уведомлении теперь надо отдельной строкой указывать год, в котором действуют патенты. Во-вторых, надо указывать подробную информацию в разрезе каждого патента. В старой рекомендованной форме предприниматели указывали только дату выдачи, номер и сумму налога по каждому патенту (письмо ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785). С июля помимо номера и суммы патента нужно указывать: — даты начала и окончания действия; — используется ли труд работников; — суммы страховых взносов, на которые можно уменьшить патент и на которые его уже уменьшали. В новой форме также указываются общая сумма страховых взносов, уплаченных ИП, и остатки уплаченных взносов после того, как уменьшили налог по патентам. Образец.