ГПД с физическим лицом на оказание услуг

Если человек работает с организацией на постоянной, длительной основе, с ним, как правило, заключается трудовой договор. А вот если организации понадобились какие-то разовые услуги, то следует заключить ГПД с физлицом на оказание услуг.

Оказание услуг физлицом

По договору оказания услуг исполнитель (физлицо) обязуется по заданию заказчика (организации) оказать услуги, а именно выполнить определенные действия, осуществить определенную деятельность. Заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ). В общем случае физлицо должно оказать услуги лично, но в принципе в договоре может быть предусмотрено, что исполнитель привлекает кого-то для оказания услуг (ст. 780 ГК РФ).

В ГПД на оказание услуг с физическим лицом необходимо как можно точнее указать вид и объем услуг, то есть конкретные действия, которые должен выполнить исполнитель – физлицо. В ином случае договор может быть признан незаключенным.

Стороны могут предусмотреть в договоре, что приемка оказанных услуг производится путем оформления акта, который подписывают заказчик и исполнитель. Форму акта, порядок составления и подписания также можно предусмотреть в договоре или в приложениях к нему.

Оплата по договору оказания услуг производится в сроки и в порядке, прописанном в договоре (п. 1 ст. 781 ГК РФ). При этом можно предусмотреть выплату авансов физлицу, оплату всего объема оказанных услуг единовременно либо оплату по актам по мере оказания услуг.

Риски при заключении ГПД с физлицом на оказание услуг

Помните, что заключение договора оказания услуг, фактически регулирующего трудовые отношения между физлицом и организацией, запрещено (ст. 15 ТК РФ). И если контролирующие органы обнаружат, что гражданско-правовым договором в реальности прикрываются трудовые отношения, то придется предоставить работнику все гарантии, вытекающие из трудовых отношений (право на отпуск, право на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении, повышенную оплату переработок и т.д.).

Организации могут быть доначислены страховые взносы. Кроме того, организацию могут привлечь к административной ответственности (ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ).

Основными признаками, свидетельствующими о риске переквалификации ГПД в трудовой договор, являются регулярность оплаты, наличие в договоре условия о соблюдении правил внутреннего трудового распорядка, неоднократное заключение договора с одним и тем же лицом, длительный характер отношений.

Образец ГПД с физлицом на оказание услуг

Приведем образец гражданско-правового договора на оказание услуг с физическим лицом:

Налогообложение по ГПД на оказание услуг с физлицом

Если физлицо не является предпринимателем или самозанятым лицом, то заказчик (организация) является по отношению к нему налоговым агентом по НДФЛ. То есть организация должна удержать с выплачиваемого физлицу вознаграждения (в том числе авансов) НДФЛ и перечислить его в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 1 ст. 226 НК РФ). Даже если прописать в договоре, что исполнитель самостоятельно уплачивает НДФЛ со своего вознаграждения, такое условие будет ничтожно, поскольку противоречит законодательству.

Кроме того, организация должна заплатить с вознаграждения по ГПД страховые взносы на ОМС и на обязательное пенсионное страхование. Взносами на ВНиМ вознаграждение не облагается (п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Взносы на травматизм нужно платить, только если стороны предусмотрели это в самом ГПД (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Для уплаты налогов и правильного оформления отчетности следует заранее получить у исполнителя:

• копию паспорта;

• копию СНИЛС;

• копию свидетельства о присвоении ИНН. Хотя при необходимости узнать ИНН можно на сайте ФНС по данным паспорта исполнителя.